Как определять базу по НДС при аренде госимущества

0
44

Если вы арендуете государственное или муниципальное имущество, вы как налоговый агент должны удержать из выплачиваемых денег НДС и перечислить его в бюджет. Сумму нужно определить расчетным методом. Перечисляют налог в обычном порядке, а суммы, которые можно принять к вычету, заявляют ежемесячно, независимо от того, в каком порядке перечисляется арендная плата (с авансом или нет). Готовимся к отчету за 2022 год.

Как рассчитать НДС при аренде госимущества

Налоговую базу по НДС при аренде госимущества определяют как сумму арендной платы с учетом налога отдельно по каждому объекту (п. 3 ст. 161 НК РФ).

Момент возникновения налоговой базы — дата перечисления арендной платы полностью или частично (письмо Минфина от 23 июня 2016 г. № 03-07-11/36500).

Если по договору арендная плата включает НДС, то сумму налога определяют расчетным методом: сумму арендной платы с учетом НДС умножают на 20/120 (п. 4 ст. 164 НК РФ).

Если арендная плата не включает НДС, то сначала сумму арендной платы увеличивают на НДС по ставке 20%, а затем полученный результат умножают на 20/120 (п. 3 ст. 161, п. п. 3, 4 ст. 164 НК РФ).

Арендную плату следует перечислить в размере, который предусмотрен договором, не удерживая из нее НДС. То есть налог перечисляют в бюджет за счет своих средств.

Сумму НДС, подлежащую удержанию, рассчитывают по формуле:

Сумма арендной платы (с учетом НДС)

х

20%

:

120%

=

Сумма НДС, подлежащая удержанию

Налоговыми агентами будут и спецрежимники, включая плательщиков ПСН (п. 4 ст. 346.1, п. 5 ст. 346.11, п. 11 ст. 346.43 НК РФ).

Книга, которая нужна каждому бухгалтеру

Чтобы подготовка отчета не превратилась в тяжкое испытание на работоспособность заказывайте книгу «Годовой отчет 2022 под редакцией В.И. Мещерякова»

Купить книгу

Можно ли заявить вычет НДС

Сумму НДС, удержанную из денег, перечисляемых арендодателю, налоговый агент при может принять к вычету. Это возможно при условии:

  • налоговый агент является плательщиком НДС;
  • имущество арендовано для ведения производственной деятельности или других операций, облагаемых НДС;
  • сумма налога удержана из денег, выплаченных арендодателю, и перечислена в бюджет.

Принять к вычету НДС арендаторы (покупатели) госимущества могут в том квартале, в котором он был перечислен в бюджет. Смотрите пример.

Кто платит НДС при субаренде госимущества

Довольно часто  арендатор государственного или муниципального имущества сдает его в субаренду.

Обратите внимание: в этом случае обязанности налогового агента на субарендатора переложить нельзя – по НК РФ их должна выполнять та фирма, которая арендует имущество непосредственно у государства.

А доходы от субаренды учитывают в обычном порядке.

Смотрите пример ситуации.

Как платить НДС в случае внесения арендной платы авансом

Иногда договор предусматривает, что арендатор должен перечислить арендную плату авансом сразу за несколько месяцев.

В этом случае принять НДС к вычету можно только в той сумме, которая относится к арендной плате за прошедший налоговый период.

Как это сделать на практике, расписано в примере.

Больше деталей по теме — в бераторе Практическая энциклопедия бухгалтера

НДС по операциям с имуществом казны платят по-другому

Большая темподборка:

Все о сдаче Годового отчета за 2022

Источник: buhgalteria.ru

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here