Как заполнять книгу покупок для получения НДС-вычета по авиабилету

0
65

Доля расходов на проезд среди командировочных расходов едва ли не самая большая, поэтому НДС-вычет лучше не терять.  Для того, чтобы заявить вычет, оформляют записи в книге покупок, а для этого от командированного нужны документы.

По каким командировочным расходам возможен вычет НДС

Суммы НДС по расходам на командировки можно принять к вычету. В их числе расходы на проезд, включая авиаперевозки. Это прямая норма — пункт 7 статьи 171 НК РФ.

Документы, которые подтверждают право на вычет НДС, установлены в пункте 18 правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по НДС (утв. постановлением Правительства от 26 декабря 2011 г. № 1137).

Это счета-фактуры либо копии или оригиналы БСО с выделенной отдельной строкой суммой НДС.

НДС-вычет возможен только по командировочным расходам, которые учитываются в расходах по налогу на прибыль. А для таких расходов   работник обязан представить не только маршрут/квитанцию электронного авиабилета, но и посадочный талон. Поэтому наличие посадочного талона важно и для НДС-вычета. И если ваш работник регистрировался на рейс по интернету, предупредите его, что ему нужно распечатать и сохранить посадочный талон.

Если расходы оплачены по безналу, продавец билета выписывает на имя фирмы счет-фактуру.

Если работник покупает проездные документы за наличные и/или в электронной форме, применяются БСО, утвержденные в сфере авиаперевозок.

Какие БСО применяются в сфере авиаперевозок

БСО в сфере авиаперевозок утверждены приказами Минтранса от 8 ноября 2006 г.  № 134, от 29 января 2008 г. № 15. Это:

  • авиабилет;
  • маршрут-квитанция электронного авиабилета;
  • багажная квитанция;
  • выписка из информационной системы оформления авиаперевозок.

Все эти документы должны содержать обязательные реквизиты БСО, перечень которых установлен пунктом 1 статьи 4.7 закона № 54-ФЗ (см. письмо Минфина от 28 октября 2020 г. № 03-07-09/93693).

Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»

Обязательные реквизиты кассового чека и БСО

Записи в графе 3 книги покупок

В графе 3 книги покупок для принятия НДС к вычету регистрируют:

  • счет-фактуру, выставленный при выдаче авиабилета, оплаченного по безналу;
  • авиабилет в виде БСО, если при его приобретении применялась ККТ;
  • электронный авиабилет.

Для случая с электронным авиабилетом также потребуется кассовый чек. Реквизиты такого чека могут быть отражены в самом билете. Это QR-код или:

  • дата и время расчета;
  • порядковый номер чека;
  • признак расчета;
  • сумма расчета;
  • заводской номер фискального накопителя;
  • фискальный признак документа.

Предупредите своего командированного работника, что считать QR-код, скачать и распечатать кассовый чек при покупке электронного билета он обязан самостоятельно.

Записи в графе 7 книги покупок

Также для принятия НДС к вычету по авиабилетам нужно заполнить графу 7 книги покупок.

В этой графе покупок отражают реквизиты платежного документа в тех случаях, когда уплата НДС для принятия к вычету суммы «входного» НДС необходима.

Командировочные расходы относятся к таким случаям.

Напомним, что к таким случаям также относятся:

  • импорт товаров;
  • перечисление и возврат авансовых платежей;
  • уплата НДС налоговыми агентами.

В графе 7 книги покупок указывают дату и номер документа о фактической уплате налога.

Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»

Форма книги покупок

Источник: buhgalteria.ru

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here