Прощенный заем от учредителя включайте в доходы: новая позиция Минфина

0
35

Помощь, полученная от учредителя, который владеет не менее 50% уставного капитала, в доходы не включается. Это относится к безвозмездно переданным деньгам, имуществу и с прошлого года — имущественным правам. Раньше к безвозмездно переданному имуществу относили и заем, полученный фирмой от своего учредителя, а затем прощенный.

Чью помощь не включают в доходы

С 1 января 2020 года подпункт 11 пункта 1 статьи 251 НК РФ, которым все пользуются при освобождении от налога на прибыль безвозмездной помощи учредителей, действует в редакции Федерального закона от 23 ноября 2020 г. № 374-ФЗ.

Не учитываются в доходах деньги, имущество и с прошлого года — имущественные права, которые безвозмездно получили от учредителей.

Вот категории дарителей, помощь которых можно не учитывать в доходах:

  • материнская компания, которая прямо или косвенно владеет 50% или более  уставного капитала вашей компании;
  • дочерняя компания, если вы владеете прямо или косвенно не менее 50% или более ее уставного капитала;
  • физлицо, которое прямо или косвенно владеет 50% или более уставного капитала вашей компании.

Есть еще одно условие, о котором вы знаете. Полученные в качестве помощи блага нельзя в течение года передавать третьим лицам, иначе придется включить их стоимость в доходы.

Прощенный заем от учредителя — в доходы

На основании подпункта 11 пункта 1 ст. 251 НК РФ в налоговой базе по прибыли прощенный долг учредителю относили к безвозмездно полученному имуществу и разрешали не учитывать в доходах. Конечно, если у учредителя была «нужная» доля — 50% и более (см., к примеру, письмо Минфина от 14 декабря 2015 г. № 03-03-07/72930).

Во внереализационных доходах учитывают суммы кредиторской задолженности, списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям (п. 18 ст. 250 НК РФ). Это правило применяли и при списании кредиторки на основании соглашения о прощении долга (см. письма Минфина от 7 марта 2019 г. № 03-03-06/1/14970, от 12 сентября 2017 г. № 03-03-06/1/58668).

В недавнем прошлом Минфин считал исключением из этого правила стоимость имущества, имущественных прав, полученных от учредителя с долей не менее 50%. Прощенный долг относили к безвозмездно полученному имуществу и в доходах его можно было не учитывать (см. , к примеру, письмо Минфина от 14 декабря 2015 г. № 03-03-07/72930).

Но прощение долга не может рассматриваться как безвозмездно полученное имущество. Так считает ВАС (см. определение от 21 марта 2014 г. № ВАС-2494/14).

А недавно и Минфин изменил свою позицию .

Прощение долга — одно из оснований прекращения обязательств. Как дарение, предусмотренное статьей 415 НК РФ, оно безусловно квалифицироваться не может.

Поэтому сумму прощенного долга от учредителя, даже с долей 100%, нужно учесть в качестве внереализационного дохода. Об этом написал Минфин в письме от 8 июня 2021 г. № 03-03-06/1/44932. Не забудьте учесть это при подготовке отчета за 2021 год, если у вас была такая же ситуация с прощением долга учредителя.

Читайте также:

Прощение долга путем внесения вклада в имущество ООО: что с налогом на прибыль?

электронное издание
100 БУХГАЛТЕРСКИХ ВОПРОСОВ И ОТВЕТОВ ЭКСПЕРТОВ

Полезное издание с вопросами ваших коллег и подробными ответами

наших экспертов. Не совершайте чужих ошибок в своей работе!
Свежий выпуск издания доступен подписчикам бератора бесплатно.

предыдущая запись

ГЛАВНОЕ ЗА НЕДЕЛЮ

15.09.202113:26Учет и отчетность

Вступает в силу 1 октября 2021 года: к чему готовиться компаниям и не только?

17.09.202113:16Учет и отчетность

Налоговые платежки с 1 октября 2021 года: новые правила

14.09.202115:50Налоги

Новый вид налоговых проверок все же введут

15.09.202113:13Кадры

МСП и НКО получат дополнительные субсидии

17.09.202111:39Кадры

Новый порядок расчет больничных с 2022 года: полный обзор постановления №1540

Источник: buhgalteria.ru

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here