Варианты выставления счета-фактуры: новая форма и связь с отгрузочными документами

0
29

Выставлять счета-фактуры нужно с соблюдением правил и по утвержденной форме. Но при этом желательно, чтобы было удобно отследить, к какому конкретно товару (услуге, работе) они относятся. Вариантов может быть несколько.

Одна накладная – один счет-фактура

Вариант выставления счетов-фактур «одна накладная – один счет-фактура» удобен, так как позволяет без проблем установить, как выполняются условия для получения НДС-вычета
.

Он позволяет продавцу легко определить, какой счет-фактура к какому конкретно товару (услуге, работе) относится. Покупателю — принят ли к учету товар, указанный в счете-фактуре. Поэтому на практике поставщики очень часто выставляют счета-фактуры отдельно к каждой накладной.

Одна накладная – несколько счетов-фактур

В НК РФ нет требований о том, что к одному конкретному первичному учетному документу (товарной накладной, акту о приеме-передаче ОС, акту оказанных услуг (выполненных работ)) в обязательном порядке должен быть выписан один конкретный счет-фактура.

Может быть ситуация, когда по одному учетному документу составляют несколько счетов-фактур. Это случай, когда отгружаются несколько позиций.

К примеру, по одному акту о приеме-передаче ОС осуществляется отгрузка нескольких объектов. На каждый из них можно выставить отдельный счет-фактуру.

Один счет-фактура – на несколько накладных

При реализации товаров (работ, услуг), а также при получении сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок счета-фактуры выставляются не позднее 5 календарных дней, считая со дня отгрузки или со дня получения сумм оплаты, частичной оплаты. Так написано в пункте 3 статьи 168 НК РФ.

Для соблюдения этой нормы допускается выставление одного счета-фактуры по всем товарам, отгруженным в течение пяти календарных дней (см. письма Минфина от 12 января 2016 № 03-07-09/140, от 2 мая 2012 г. № 03-07-09/44).

Таким образом, налоговое законодательство РФ не содержит запрета на выставление одного счета-фактуры к нескольким накладным.

Более того, новая форма счета-фактуры, которая действует с 1 июля 2021 года, это прямо предусматривает – в ней предусмотрена новая строка 5а для указания реквизитов отгрузочных документов. А в табличной части появилась графа для указания порядкового номера записи о поставляемых (отгруженных) товарах (выполненных работах, оказанных услугах), соответствующего реквизитам отгрузочных документов, указанных по строке 5а.

Но здесь важно не переборщить. Если один счет-фактуру выписывать на большое количество накладных, и все их указывать в графе 5а, шапка счета-фактуры получается слишком объемной, да и ошибиться можно.

К сожалению, в таком случае вариантов только 2:

  • указывать все документы;
  • отказаться от практики составления большого количества накладных
    на один счет-фактуру.

Строка 5а счета-фактуры «Документ об отгрузке»

Форма счета-фактуры
и правила его заполнения утверждены постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 года № 1137.

Постановлением Правительства РФ от 2 апреля 2021 г. № 534 с 1 июля 2021 года в него внесены изменения.

Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»

Как заполнить счет-фактуру

С этой даты в счете-фактуре заполняют новую строку 5а «Документ об отгрузке». Здесь укажите реквизиты накладной на отгрузку товаров, на основании которой составлен счет-фактура.

Если счет-фактура относится к нескольким накладным (сводный счет-фактура), в строке 5а придется перечислить все их реквизиты через точку с запятой.

Состоит строка 5а из 3 полей:

  • поле «№ п/п» — в нем указывают порядковый номер записи в графе 1 табличной части счета-фактуры;
  • в поле «№» — номер документа на отгрузку товаров, работ, услуг, указанных в соответствующей строке графы 1;
  • в поле «От» — дата оформления документа на отгрузку.

Наименование отгрузочного документа (накладная, акт и пр.) в строке 5а не указывают.

Обратите внимание: в счете-фактуре на аванс строка 5а не заполняется, а в форме корректировочного счета-фактуры
ее нет.

Счет-фактура раз в месяц

Допускается выставление счетов-фактур по итогам истекшего календарного месяца или даже налогового периода.

Если счет-фактура составляется по длящимся услугам, когда не нужно оформлять ежемесячные акты, например, по аренде, в строке 5а нужно указать реквизиты договора.

При таком способе оформления нужно не забывать о том, что это нужно сделать не позднее 5-го числа месяца, следующего за истекшим месяцем (кварталом)

А в письме ФНС от 16 марта 2021 г. № СД-18-3/446 подтверждено право выставлять в соответствии с условиями договора поставки счета-фактуры не реже одного раза в месяц и также не позднее 5-го числа месяца, следующего за истекшим месяцем. Это возможно в случае непрерывных долгосрочных поставок в адрес одного и того же покупателя. Это ежедневная многократная реализация хлеба, скоропортящихся продуктов питания и т.д., а также при оказании услуг по транспортировке электроэнергии, нефти, газа, услуг электросвязи, банковских услуг.

Аналогичная позиция в отношении поставок товаров содержится в письмах Минфина от 13 сентября 2018 г. № 03-07-11/65642, от 5 июня 2018 г. № 03-07-09/38397 и др., от 18.07.2005 N 03-04-11/166.

Полагаем, что в строке 5а в этих случаях тоже нужно указывать реквизиты договора.

Источник: buhgalteria.ru

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here